|
Kısmi tevkifatın mahiyeti
Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı değil, bu işlemler için sirkülerimizde yer alan tabloda belirtilen orandaki kısmı alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Tevkifata tabi tutulmayan kısmın ise satıcılar tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilip (beyannamede ödenmesi gereken KDV çıkması halinde) ödenmesi gerekmektedir. Kısmi tevkifat uygulaması, tabloda sayılan işlemlerle sınırlı olup, bunlar dışındaki işlemlerde işleme muhatap olanlar tarafından kısmi tevkifat yapılmayacaktır.
Tevkifat uygulayacak alıcılar
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulanlar 117 seri numaralı KDV Tebliği'nde iki grup halinde sayılmıştır. Tevkifat oranlarına yer verilen ekli tabloda tevkifat oranlarının yanında yer alan 1. grup ve 2. grup ifadelerinden aşağıdaki kurum ve kuruluşlar anlaşılacaktır.
1. grup: KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)
2. grup: Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
- 5018 Sayılı Kanun'a ekli cetvellerde (*) yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler,
- Kalkınma ve Yatırım Ajansları (ancak okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığı'na bağlı aile hekimliği kurumları bu kapsamda değerlendirilmeyecektir)
Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde (şirketleşenler dahil profesyonel spor kulüplerince yapılanlar hariç), KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Tevkifat oranlarına ilişkin tablo (Karşılaştırmalı)
1 Mayıs 2012 tarihinden itibaren uygulanacak olan tevkifat oranları, eski mevzuat kapsamında uygulanan tevkifat oranları ile karşılaştırmalı olarak aşağıdaki özet tabloda dikkatinize sunulmuştur
|
Tevkifata tabi hizmetler
|
Eski Tevkifat Oranı
|
Yeni Tevkifat oranı
|
Tevkifat Yapacak Olanlar
|
|
Yapım işleri ile bu işlerle birlikte itfa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt proje hizmetleri
|
1/6
|
2/10
|
2. grup
|
|
Etüt-plan proje ve danışmanlık denetim ve benzeri hizmetleri
|
1/2
|
9/10
|
2. grup
|
|
Makine teçhizat demirbaş ve taşıtlara ait tadil bakım ve onarım hizmetleri
|
1/3
|
5/10
|
2. grup
|
|
Yemek servis ve organizasyon hizmetleri
|
1/2
|
5/10
|
2. grup
|
|
İşgücü temin hizmetleri
|
% 90
|
9/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Yapı denetim hizmetleri
|
1/2
|
9/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri
|
2/3
|
5/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri
|
2/3
|
9/10
|
1. grup
|
|
Spor kulüplerinin yayın reklam ve isim hakkı gelirlerine konu olan işlemler
|
0
|
9/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Temizlik hizmetleri
|
2/3
|
7/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Çevre ve bahçe bakım hizmetleri
|
1/2
|
7/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Servis taşımacılığı hizmeti
|
0
|
5/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Her türlü baskı ve basım hizmetleri
|
0
|
5/10
|
2. grup
|
|
Belirlenenler dışında kalan ve yukarıda belirtilmeyen diğer hizmetler
|
0
|
5/10
|
5018 Sayılı Kanun kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar (*)
|
(*) 5018 Sayılı Kanun'a ekli cetveller sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.
|
Tevkifata tabi mal alımları
|
Eski Tevkifat Oranı
|
Yeni Tevkifat oranı
|
Tevkifat Yapacak Olanlar
|
|
Külçe metal teslimleri
|
90%
|
7/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi
|
90%
|
7/10
|
1 ve 2. grup
|
|
Hurda ve atık teslimi
|
90%
|
9/10
|
1 ve 2. grup
|
| |
117 NOLU KDV GENEL TEBLİĞİ
|
